1. Những thay đổi đáng chú ý trong thuế GTGT từ 01/7/2025?
Từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026, mức thuế giá trị gia tăng (GTGT) được giảm từ 10% xuống còn 8% cho các hàng hóa và dịch vụ chịu thuế suất 10%, theo quy định tại Nghị quyết 204/2025/QH15 và được hướng dẫn chi tiết bởi Nghị định 174/2025/NĐ‑CP.
Nghị quyết 204/2025/QH15 được Quốc hội khóa XV thông qua ngày 17/6/2025 quyết định giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống còn 8%, áp dụng từ 01/7/2025 đến 31/12/2026, cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ được quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024, trừ một số nhóm ngành như viễn thông, tài chính – ngân hàng, bảo hiểm, bất động sản, sản phẩm kim loại, khai khoáng (trừ than), hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng)
Theo nghị quyết 204/2025/QH15 giảm 2% thuế GTGT (từ 10% → 8%) Áp dụng cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ đủ điều kiện.
Các nhóm ngành bị loại trừ như nêu ở trên không được hưởng ưu đãi này.
Theo khoản 2 Điều 9 luật thuế GTGT 2024 Nhà nước mở rộng hoặc điều chỉnh nhóm chịu thuế GTGT (ví dụ: phân bón, máy móc nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ) và các mặt hàng khác có thể bị điều chỉnh tăng thuế hoặc chuyển sang chịu thuế suất 0%.
Quy định mới cho phép doanh nghiệp sản xuất hoặc cung ứng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 5% được hoàn thuế nếu sau 12 tháng liên tiếp số thuế đầu vào chưa khấu trừ đạt từ 300 triệu đồng trở lên. Đồng thời, giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu sẽ bao gồm giá tính thuế nhập khẩu cộng thuế nhập khẩu (kể cả bổ sung), thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
Chính sách lần này không chỉ kéo dài thời gian áp dụng mà còn mở rộng phạm vi sang các lĩnh vực như vận tải, logistics, du lịch, lưu trú và dịch vụ công nghệ thông tin, tăng khả năng hỗ trợ doanh nghiệp trong quá trình chuyển đổi số và kích thích tiêu dùng nội địa.
2. Ai chịu trách nhiệm khấu trừ thuế trên sàn thương mại điện tử?
Theo điều 4, 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2025, tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử (TMĐT) có chức năng thanh toán, bao gồm cả tổ chức trong nước và nước ngoài, có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng của mình.
Theo khoản 2 Điều 4 Nghị định 117/2025/NĐ-CP, Khấu trừ thuế TNCN: Tổ chức quản lý nền tảng TMĐT thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong và ngoài nước của cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT; đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước của cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT. Trường hợp nền tảng TMĐT không có chức năng thanh toán, hộ, cá nhân kinh doanh phải tự kê khai và nộp thuế theo quy định.
Hộ, cá nhân kinh doanh cần cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin mã số thuế hoặc số định danh cá nhân (đối với công dân Việt Nam); số hộ chiếu hoặc thông tin định danh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp (đối với công dân nước ngoài) và các thông tin bắt buộc đối với người bán theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử cho tổ chức quản lý nền tảng TMĐT.
3. Mã số định danh cá nhân thay thế mã số thuế: Tại sao quan trọng?
– Từ ngày 01/7/2025, theo quy định tại Thông tư 86/2024/TT-BTC của Bộ Tài chính, mã số thuế hiện hành sẽ được thay thế hoàn toàn bằng số định danh cá nhân (12 chữ số) do Bộ Công an cấp. Điều này áp dụng đối với cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh và người đại diện của họ.
– Theo khoản 2 và Điều 38 Thông tư 86/2024/TT‑BTC, Mã số thuế do cơ quan thuế cấp cho cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh được thực hiện đến hết ngày 30/6/2025. Kể từ ngày 01/7/2025, người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc sử dụng mã số thuế theo quy định tại Điều 35 Luật Quản lý thuế thực hiện sử dụng số định danh cá nhân (CCCD) thay cho mã số thuế.
– Theo điểm b Khoản 1 và Khoản 5 Điều 5 của Thông tư 86/2024/TT‑BTC nêu rõ cấu trúc mã thay thế, trong đó số định danh cá nhân gồm 12 chữ số dùng để thay thế mã số thuế cho đối tượng là cá nhân, người phụ thuộc, đại diện hộ gia đình/hộ kinh doanh, và cá nhân kinh doanh.
Từ ngày 01/7/2025, số định danh cá nhân (CCCD 12 số) do Bộ Công an cấp sẽ được sử dụng làm mã số thuế duy nhất cho cá nhân, hộ gia đình và hộ kinh doanh. Quy định này nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính, giúp người nộp thuế chỉ cần dùng một mã thống nhất trong mọi giao dịch với cơ quan thuế và các cơ quan nhà nước, đồng thời tăng hiệu quả quản lý, giảm sai sót nhờ đồng bộ dữ liệu với cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư. Trường hợp thông tin cá nhân chưa khớp với dữ liệu quốc gia, mã số thuế sẽ chuyển sang trạng thái “chờ cập nhật” và người nộp thuế cần hoàn thiện thủ tục đồng bộ để tiếp tục thực hiện nghĩa vụ thuế.
Sự chuyển đổi này không chỉ đơn giản hóa thủ tục hành chính, giúp người nộp thuế dễ dàng trong kê khai và giao dịch, mà còn nâng cao hiệu quả quản lý dữ liệu và giảm thiểu sai sót trong hệ thống thuế, Doanh nghiệp và người nộp thuế cần chú ý cập nhật thông tin chính xác để đảm bảo đồng bộ dữ liệu, tránh trạng thái “chờ cập nhật”, và duy trì khả năng thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế theo pháp luật mới.
4. Yêu cầu về phương thức thanh toán và hoàn thuế mới cho doanh nghiệp?
Từ ngày 01/7/2025, theo Nghị định 117/2025/NĐ‑CP ban hành ngày 09/6/2025, các nền tảng thương mại điện tử (TMĐT) và nền tảng số có chức năng thanh toán—bao gồm cả tổ chức trong nước lẫn nước ngoài—chính thức được giao trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế GTGT và thuế TNCN cho hộ và cá nhân kinh doanh trên nền tảng của họ. Quy định này là bước chuyển mạnh trong chính sách thuế nhằm tăng tính minh bạch, tự động hóa kê khai thuế và tăng hiệu quả giám sát tài chính nội dung số.
Kể từ 01/07/2025, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp bắt buộc phải sử dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ — bất kể giá trị hóa đơn, trừ trường hợp đặc thù (như nhỏ hơn 5 triệu đồng, quà tặng, v.v…). Hệ thống pháp lý được điều chỉnh nhằm thúc đẩy thanh toán điện tử, kiểm soát minh bạch và hạn chế gian lận.
Ngoài ra, chính sách hoàn thuế GTGT đã được điều chỉnh nhằm ưu tiên hỗ trợ doanh nghiệp đầu tư dài hạn và có mức thuế đầu vào lớn chưa khấu trừ — trong khi loại bỏ những trường hợp tái cấu trúc doanh nghiệp không còn được hưởng hoàn thuế.
– Thanh toán không dùng tiền mặt: Theo khoản 2, Điều 14 tại Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 (số 48/2024/QH15) quy định rằng từ ngày 01/07/2025, mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ — kể cả dưới 20 triệu đồng — chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ .
– Trường hợp đặc thù: Theo Điều 26, Nghị định 181/2025/NĐ‑CP, Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng.
– Hoàn thuế GTGT: Theo Điều 15 của Luật Thuế GTGT 2024, từ 01/07/2025, doanh nghiệp sản xuất hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ chịu thuế suất 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ ít nhất 300 triệu đồng trong vòng 12 tháng liên tiếp sẽ được được hoàn thuế.
Như vậy: kể từ ngày 01/07/2025, Nghị định 117/2025/NĐ‑CP chính thức có hiệu lực, xác định rõ tổ chức quản lý sàn TMĐT và nền tảng số có chức năng thanh toán là chịu trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế GTGT và TNCN cho các hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng của họ. Điều này không chỉ chuyển tải nghĩa vụ thuế từ từng hộ kinh doanh sang nền tảng một cách tự động mà còn thúc đẩy tính minh bạch, hiệu quả trong công tác quản lý thuế đối với kinh doanh số.
5. Tổng đài tư vấn pháp luật qua điện thoại
Nếu quý khách hàng còn có thắc mắc hay câu hỏi nào cần được tư vấn từ luật sư. Quý khách vui lòng liên hệ vào số Hotline 0978 333 379 để được luật sư tư vấn. Trân trọng cảm ơn!
