Ưu đãi đầu tư là gì? Các hình thức ưu đãi đầu tư?

1. Ưu đãi đầu tư

Ưu đãi đầu tư là ưu đãi mà Nhà nước dành cho nhà đầu tư khi họ đầu tư vào ngành, nghề ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư hoặc các dự án đầu tư khác theo quy định pháp luật. Như vậy, Nhà nước đã khuyến khích đầu tư bằng cách đưa ra chính sách “ưu đãi đầu tư” dành cho các nhà đầu tư đầu tư vào các ngành, nghề đặc thù, các địa bàn có điều kiện khó khăn hoặc các dự án đầu tư đáp ứng điều kiện theo quy định pháp luật về quy mô, thời gian, số lượng lao động,…

2. Các hình thức ưu đãi đầu tư

Tại khoản 1 Điều 15 Luật Đầu tư 2020 quy định có bốn hình thức Nhà nước ưu đãi đầu tư cho các nhà đầu tư bao gồm: Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp; Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định, nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất; Miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất; Khấu hao nhanh, tăng mức chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế.

2.1. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Hình thức này bao gồm áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn mức thuế suất thông thường có thời hạn hoặc toàn bộ thời gian thực hiện dự án đầu tư; miễn thuế, giảm thuế và các ưu đãi khác.

Trường hợp nhà đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn mức thuế suất thông thường có nghĩa là nhà đầu tư chỉ phải chịu mức thuế suất từ 10% đến 20% trong một khoảng thời gian nhất định hoặc toàn bộ thời gian thực hiện dự án đầu tư tùy thuộc vào từng dự án. (Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 32/2013/QH13)

Trường hợp nhà đầu tư được miễn thuế, giảm thuế có nghĩa là nhà đầu tư không có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định, sau khi hết thời gian đó, nhà đầu tư tiếp tục được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp trong những năm tiếp theo. Khoảng thời gian cụ thể phụ thuộc vào từng dự án đầu tư được hưởng ưu đãi nhất định. (Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 32/2013/QH13)

2.2. Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định; nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất

Khi thực hiện các dự án đầu tư thuộc các ngành, nghề, địa bản, dự án ưu đãi đầu tư thì nhà đầu tư được hưởng một số ưu đãi về thuế nhập khẩu như miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định hoặc miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện để thực hiện dự án đầu tư.

2.3. Hình thức miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất

Khi nhà đầu tư sử dụng đất hoặc thuê đất để thực hiện dự án đầu tư mà thuộc vào các trường hợp được hưởng ưu đãi đầu từ thì sẽ được miễn, giảm tiền sử dụng đất khi được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất mà phải nộp tiền sử dụng đất hoặc được miễn, giảm tiền thuê đất khi được Nhà nước cho thuê đất và được miễn, giảm thuế sử dụng đất theo quy định của pháp luật về đất đai.

2.4. Hình thức khấu hao nhanh, tăng mức chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế

Đây là hình thức ưu đãi đầu tư mới được quy định so với Luật Đầu tư 2014. Theo đó, thu nhập chịu thuế ở đây bao gồm các khoản thu nhập phải chịu thuế của nhà đầu tư, mà nhà đầu tư theo quy định của Luật đầu tư 2020 bao gồm tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh. Như vậy, thu nhập chịu thuế có thể hiểu là thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu nhà đầu tư là tổ chức hoặc thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nếu nhà đầu tư là cá nhân. Do đó, khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp hay thuế thu nhập cá nhân, nhà đầu tư được hưởng ưu đãi đầu tư sẽ được khấu hao nhanh, tăng mức chi phí được trừ đối với phần thu nhập chịu thuế.

Bên cạnh đó, để được hưởng các hình thức ưu đãi đầu tư nêu trên nhà đầu tư phải thuộc vào các đối tượng được áp dụng ưu đãi đầu tư và phải tự xác định ưu đãi đầu tư cũng như thực hiện các thủ tục hưởng ưu đãi đầu tư tại cơ quan thuế, cơ quan tài chính, cơ quan hải quan và cơ quan khác có thẩm quyền tương ứng với từng loại ưu đãi đầu tư theo quy định pháp luật.

Người đăng: Yến Linh