NGHĨA VỤ THUẾ TRONG KINH DOANH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TẠI VIỆT NAM
ĐỐI VỚI CÔNG TY NƯỚC NGOÀI
Khi doanh nghiệp nước ngoài hoạt động kinh doanh thương mại điện tử tại Việt Nam thì cần lưu ý nghĩa vụ thuế gì?
Xem để biết thêm chi tiết.
1. Các phương pháp tính thuế trong hoạt động kinh doanh thương mại điện tử tại Việt Nam đối với công ty nước ngoài:
– Hiện tại, một công ty nước ngoài có thể cung cấp dịch vụ thương mại điện tử trên lãnh thổ Việt Nam mà không cần phải có hiện diện thương mại tại Việt Nam. Tuy nhiên, công ty vẫn phải tuân theo các quy định về thuế nhà thầu nước ngoài (còn được gọi là “thuế khấu trừ”), bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu hoạt động kinh doanh hoặc có phát sinh thu nhập trên lãnh thổ Việt Nam dựa trên cơ sở hợp đồng với các tổ chức, cá nhân Việt Nam. Tùy thuộc vào từng loại hàng hóa, dịch vụ cụ thể công ty thương mại điện tử còn có thể phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
– Tuy nhiên, các phương pháp tính thuế khấu trừ sẽ thay đổi theo sự tồn tại của hiện diện thương mại tại Việt Nam, cụ thể:
(i) Nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo doanh thu, chi phí đã kê khai, sau đây gọi là phương pháp kê khai.
(ii) Nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất cố định, sau đây gọi là phương pháp trực tiếp.
(iii) Nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất cố định, sau đây gọi là phương pháp hỗn hợp.
2. Phương pháp kê khai:
– Căn cứ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, phương pháp kê khai được áp dụng trong các trường hợp:
+ Công ty thương mại điện tử có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
+ Thời gian hoạt động kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng có hiệu lực;
+ Công ty áp dụng quy tắc kế toán của Việt Nam, đã đăng ký thuế và được cơ quan thuế cấp mã số thuế.
– Điều này có nghĩa là, công ty thương mại điện tử phải thành lập pháp nhân tại Việt Nam để áp dụng phương thức này vì chi nhánh không được cấp mã số thuế và văn phòng đại diện không thể hoạt động kinh doanh theo quy định của pháp luật Việt Nam.
Thuế giá trị gia tăng:
– Công thức: Thuế phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
– Thuế suất: 10%
– Mô tả:
Thuế GTGT đầu ra là tổng số thuế GTGT của dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT.
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là tổng số tiền ghi trên hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào và chứng từ nộp thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu, và phải thỏa mãn các điều kiện sau:
- Có hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ đã nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu;
- Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới 20.000.000 đồng khi mua hàng.
Thuế thu nhập doanh nghiệp:
– Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – chi phí được trừ + thu nhập khác.
– Thuế suất: 20%
– Mô tả:
Doanh thu là tổng số tiền thu được từ cung ứng hàng hóa, dịch vụ bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ thu mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu chưa có thuế GTGT.
Các khoản chi phí được khấu trừ bao gồm:
- Các khoản chi thực tế cho hoạt động kinh doanh của công ty; chi cho sự nghiệp giáo dục; chi cho nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của công ty theo quy định pháp luật;
- Thực tế chi có đủ hóa đơn đỏ, chứng từ theo quy định pháp luật.
3. Phương pháp trực tiếp:
– Phương pháp trực tiếp được áp dụng khi công ty thương mại điện tử không đáp ứng mộ trong ba điều kiện nêu trên, nghĩa là công ty đó không có trụ sở tại Việt Nam. Trong trường hợp này, các bên Việt Nam ký kết hợp đồng với công ty là người kê khai và nộp thuế thay cho công ty. Các bên trong hợp đồng như vậy có thể là người tiêu dùng cuối cùng (hợp đồng theo hình thức B2C) hoặc đối tác của công ty (hợp đồng theo hình thức B2B). Trên thực tế, việc này sẽ khá khó khăn trong điều kiện các bên tham gia hợp đồng Việt Nam là cá nhân, không phân biệt là người tiêu dùng cuối cùng hay đối tác do thủ tục kê khai, khấu trừ thuế khá phức tạp và mất nhiều thời gian.
– Ngoài ra, nếu các bên hợp đồng Việt Nam là đối tác theo hợp đồng B2C thì thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp của đối tác đó không phải tự kê khai trực tiếp. Công ty thực hiện kê khai thuế GTGT đối với toàn bộ doanh thu hợp tác kinh doanh không phân biệt doanh thu giữa các bên và kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho đối tác. Do đó, công ty thương mại điện tử nước ngoài phải có hiện diện thương mại tại Việt Nam để tuân thù quy định này. Nếu không, đối tác ký kết hợp đồng với công ty có khả năng bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm về hành vi trốn thuế.
Thuế giá trị gia tăng:
– Công thức: Thuế GTGT phải trả = Doanh thu chịu thuế VAT x 5%
- Trong đó: Doanh thu chịu thuế GTGT là tổng thu nhập phát sinh từ hàng hóa, dịch vụ do công ty cung cấp đã trừ các khoản thuế phải nộp và mọi chi phí khác (nếu có) do bên Việt Nam thay mặt công ty thanh toán.
Thuế thu nhập doanh nghiệp:
– Công thức: Thuế TNDN phải nộp = doanh thu chịu thuế x 5%
- Trong đó: Doanh thu chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng thu nhập chưa bao gồm thuế GTGT của công ty, bao gồm cả các khoản thuế phải nộp. Nó cũng bao gồm các chi phí do bên Việt Nam thanh toán theo hợp đồng thay mặt cho công ty (nếu có).
4. Phương pháp hỗn hợp:
– Phương pháp này là sự kết hợp giữa 2 phương pháp trên. Theo đó, công ty thương mại điện tử nước ngoài đăng ký với cơ quan thuế để nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất cố định. Điều kiện để áp dụng phương pháp này là:
(i) Công ty thương mại điện tử có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
(ii) Thời gian hoạt động kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng có hiệu lực.
Người đăng: D.C
