Bộ Tư pháp vừa công bố tài liệu họp thẩm định dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân (dự thảo ngày 29/8/2025). Dự luật này quy định một cách toàn diện về người nộp thuế, các loại thu nhập chịu thuế và căn cứ tính thuế. Theo đề xuất mới nhất, Luật dự kiến có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026, với một số quy định trọng yếu sẽ được áp dụng sớm hơn.
1. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng nộp thuế
Dự thảo Luật quy định về người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, giảm thuế và căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân.
Người nộp thuế bao gồm:
Cá nhân cư trú: có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
Cá nhân không cư trú: Có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
Tiêu chí thời gian: Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
Tiêu chí nơi ở: Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng các điều kiện nêu trên.
2. 10 loại thu nhập chịu thuế chính
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm 10 nhóm thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế theo quy định:
2.1. Thu nhập từ kinh doanh
Nhóm này được mở rộng, bao gồm:
Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.
Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập (có giấy phép/chứng chỉ hành nghề).
Thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức.
Điểm mới: Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số.
2.2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Bao gồm tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, cùng các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác.
Lưu ý: Dự thảo tiếp tục quy định loại trừ một số khoản phụ cấp, trợ cấp mang tính chất ưu đãi xã hội, quốc phòng, an ninh, độc hại, khó khăn đột xuất, bảo hiểm xã hội, hay trợ cấp thôi việc, mất việc làm theo Bộ luật Lao động.
2.3. Thu nhập từ đầu tư vốn
Bao gồm: Tiền lãi cho vay, lợi tức cổ phần và thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác.
2.4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Bao gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế, chuyển nhượng chứng khoán, và các hình thức chuyển nhượng vốn khác.
2.5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
Bao gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất, quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở, quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước, và các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.
2.6. Thu nhập từ trúng thưởng
Bao gồm: Trúng thưởng xổ số, khuyến mại, đặt cược, trò chơi/cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác, trừ trúng thưởng trong casino.
2.7. Thu nhập từ bản quyền
Bao gồm: Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ; Thu nhập từ chuyển giao công nghệ.
2.8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
2.9. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng
Áp dụng cho chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và một số tài sản khác do Chính phủ quy định.
2.10. Thu nhập khác
Nhóm này bổ sung các loại thu nhập mới, phản ánh sự phát triển của kinh tế số và thị trường đặc thù:
Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”.
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các bon.
Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe ô tô trúng đấu giá.
Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số.
Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu, chuyển nhượng tài sản khác do Chính phủ quy định.
3. Điều khoản thi hành và lộ trình hiệu lực (dự kiến)
Dự thảo Luật Thuế TNCN 2025 đề xuất lộ trình hiệu lực thi hành cụ thể, đảm bảo sự chuẩn bị kịp thời cho cả cơ quan quản lý và người nộp thuế:
Hiệu lực chung: Luật này dự kiến có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.
Hiệu lực sớm (01/01/2026): Riêng quy định tại Điều 6 (thuế đối với cá nhân kinh doanh) và Điều 8 (biểu thuế lũy tiến) của Luật này sẽ có hiệu lực thi hành sớm hơn, từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.
Ngoài ra, Luật này quy định cụ thể các điều khoản chuyển tiếp quan trọng:
Thứ nhất, về mức giảm trừ gia cảnh. Mức giảm trừ gia cảnh sẽ tiếp tục thực hiện theo Nghị quyết của Ủy ban Thường vụ Quốc hội cho đến khi Chính phủ quy định mức giảm trừ gia cảnh mới theo quy định tại Điều 9 của Luật này.
Thứ hai, về ưu đãi thuế. Trường hợp có quy định khác nhau về ưu đãi thuế giữa Luật này với Nghị quyết khác của Quốc hội, người nộp thuế được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi có lợi nhất.
Thứ ba, về việc thay thế văn bản. Luật này sẽ thay thế Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành số 04/2007/QH12 cùng các Luật sửa đổi, bổ sung liên quan.
Kết luận: Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân thể hiện xu hướng mở rộng cơ sở thuế, đặc biệt là việc đưa các hoạt động kinh doanh trên nền tảng số, tài sản số và tín chỉ carbon vào diện chịu thuế. Việc cập nhật các quy định về cá nhân cư trú và các khoản thu nhập khác cho thấy sự điều chỉnh của Luật để phù hợp hơn với thực tiễn kinh tế hiện đại và quốc tế.
Việc quy định hiệu lực thi hành sớm cho Biểu thuế lũy tiến và thuế cá nhân kinh doanh từ 01/01/2026 là một điểm đáng chú ý, cho thấy Bộ Tài chính muốn sớm áp dụng các thay đổi này vào năm tài chính mới.
4. Tổng đài tư vấn pháp luật qua điện thoại
Nếu quý khách hàng còn có thắc mắc hay câu hỏi nào cần được tư vấn từ luật sư. Quý khách vui lòng liên hệ vào số Hotline 0978 333 379 để được luật sư tư vấn. Trân trọng cảm ơn!
