Bài viết phân tích quy định mới về thu nhập chịu thuế theo Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025, làm rõ các khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế, miễn thuế và ưu đãi thuế. Nội dung giúp doanh nghiệp nắm rõ nghĩa vụ tài chính, đồng thời tận dụng chính sách ưu đãi để phát triển bền vững.
1. Tổng quan về Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 được Quốc hội thông qua vào ngày 14/6/2025 và có hiệu lực từ ngày 01/10/2025, áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025 trở về sau Luật này thay thế Luật TNDN 2008 và các lần sửa đổi bổ sung trước đó
2. Ai là người nộp thuế TNDN theo luật mới?
Luật mới mở rộng danh sách đối tượng chịu thuế, bao gồm:
Doanh nghiệp thành lập tại Việt Nam.
Doanh nghiệp nước ngoài, kể cả có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp, và tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh.
Riêng doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú nhưng có thu nhập từ Việt Nam (như bán hàng qua thương mại điện tử, nền tảng số) cũng bắt buộc kê khai và nộp thuế theo quy định
3. Thu nhập chịu thuế theo luật TNDN 2025 gồm những gì?
Thu nhập chịu thuế được luật định nghĩa như sau:
Thu nhập từ hoạt động sản xuất – kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Thu nhập khác gồm: chuyển nhượng vốn, chứng khoán, bất động sản, dự án cho thuê, lãi tiền gửi/cho vay, thanh lý tài sản, nợ khó đòi thu hồi, chênh lệch phạt bồi thường, thu nhập từ tài trợ, chuyển giao công nghệ, hợp tác kinh doanh, hoạt động ở nước ngoài, cho thuê tài sản công, và nhiều khoản thu nhập khác trừ thu nhập được miễn thuế
Luật cũng quy định rõ: thu nhập phát sinh tại Việt Nam của doanh nghiệp nước ngoài (không có cơ sở thường trú) là thu nhập nhận được từ nguồn gốc Việt Nam, bất kể địa điểm kinh doanh
Ngoài ra, doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài có thể trừ thuế đã nộp ở nước sở tại vào số thuế TNDN ở Việt Nam (không vượt quá số thuế tính theo luật Việt Nam)
4. Cách xác định thu nhập tính thuế
Luật quy định công thức cơ bản như sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển hợp lệ
Trong đó,
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Các khoản chi được trừ
Và số thuế phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất (trừ trường hợp đặc thù theo tỷ lệ % trên doanh thu)
5. Những điểm mới nổi bật về thuế suất và ưu đãi
Thuế suất cơ bản vẫn là 20%.
Ưu đãi thuế cho doanh nghiệp quy mô nhỏ:
Thuế suất 15% nếu doanh thu năm trước liền kề ≤ 3 tỷ đồng.
Thuế suất 17% nếu doanh thu > 3 tỷ nhưng ≤ 50 tỷ đồng
Ưu đãi ngành đổi mới sáng tạo, công nghệ cao: mở rộng đối tượng ưu đãi từ theo địa bàn sang theo ngành nghề như công nghệ số, chip bán dẫn, AI, dữ liệu lớn, sản xuất ô tô, hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ…
Loại bỏ ưu đãi theo vị trí địa lý: doanh nghiệp tại khu công nghiệp (KCN) sẽ không được miễn thuế như trước; chuyển sang chính sách ưu đãi theo ngành nghề thực chất hơn
Điều khoản chuyển tiếp linh hoạt: Dự án đang hưởng ưu đãi trước đây có quyền tiếp tục ưu đãi cũ hoặc chuyển sang ưu đãi mới nếu có lợi hơn. Ngược lại, dự án không thuộc diện trước đây nhưng thuộc diện mới sẽ được tiếp cận ưu đãi mới từ kỳ tính thuế 2025
6. Tại sao điều này quan trọng đối với doanh nghiệp?
Tăng công bằng thuế, đáp ứng xu hướng kinh tế số: Doanh nghiệp nước ngoài từng “trốn ưu đãi” nhờ hoạt động kỹ thuật số xuyên biên giới giờ phải quản lý và kê khai rõ ràng.
Tạo động lực cho đổi mới sáng tạo: Ưu đãi theo ngành nghề nâng chất lượng cải cách, không dàn trải theo vị trí.
Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (SMEs): mức thuế thấp hơn giúp giảm chi phí, tăng khả năng cạnh tranh và phục hồi hậu đại dịch.
7. Tổng đài tư vấn pháp luật qua điện thoại
Nếu quý khách hàng còn có thắc mắc hay câu hỏi nào cần được tư vấn từ luật sư. Quý khách vui lòng liên hệ vào số Hotline 0978 333 379 để được luật sư tư vấn. Trân trọng cảm ơn!
