Nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa hiện rất quan tâm đến chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong giai đoạn đầu hoạt động, nhưng không phải trường hợp nào cũng được áp dụng như nhau. Đặc biệt, với doanh nghiệp có yếu tố vốn đầu tư nước ngoài, việc xác định có thuộc diện được hưởng ưu đãi hay không thường dễ gây nhầm lẫn. Bài viết dưới đây sẽ giúp làm rõ vấn đề này, đồng thời khái quát thêm các tiêu chí cơ bản để nhận diện doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định hiện hành.
1. Doanh nghiệp vừa và nhỏ có vốn đầu tư nước ngoài không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp?
Theo Công văn 2169/TPHCM-QLDN3 năm 2026 trả lời về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh có nội dung như sau:
(1) Căn cứ Phụ lục ban hành kèm Thông tư 07/2025/TT-BKHĐT ngày 13/02/2025 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư quy định phân loại thống kê theo loại hình kinh tế – Nhóm loại hình kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài như sau:
“4. Loại hình kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài
41. Tổ chức do nhà đầu tư nước ngoài nắm giữ 100% vốn
Nhóm này gồm các công ty hợp danh, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần do nhà đầu tư nước ngoài nắm giữ 100% vốn điều lệ.
42. Tổ chức do nhà đầu tư nước ngoài nắm giữ từ 50% đến dưới 100% vốn
Nhóm này gồm:
– Các công ty hợp danh, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần do nhà đầu tư nước ngoài nắm giữ từ 50% đến dưới 100% vốn điều lệ.
– Các tổ chức có tư cách pháp nhân được Tổ chức do nhà đầu tư nước ngoài nắm giữ 100% vốn thành lập, liên kết thành lập, góp vốn, mua cổ phần và tỷ lệ nắm giữ từ 50% đến dưới 100% vốn.
– Các tổ chức có tư cách pháp nhân được Tổ chức do nhà đầu tư nước ngoài nắm giữ từ 50% đến dưới 100% vốn thành lập, liên kết thành lập, góp vốn, mua cổ phần và tỷ lệ nắm giữ từ 50% đến dưới 100% vốn.
Nhóm này loại trừ các trường hợp:
– Tỷ lệ nắm giữ vốn của Nhà nước bằng 50% hoặc tỷ lệ nắm giữ vốn của tập thể bằng 50% hoặc tỷ lệ nắm giữ vốn của tư nhân bằng 50%.
– Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, công ty cổ phần do Nhà nước nắm giữ trên 50% tổng số cổ phần có quyền biểu quyết.
43. Tổ chức do nhà đầu tư nước ngoài nắm giữ dưới 50% vốn và tỷ lệ nắm giữ là lớn nhất
Nhóm này gồm:
– Các công ty hợp danh, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần do nhà đầu tư nước ngoài nắm giữ dưới 50% vốn điều lệ và tỷ lệ nắm giữ là lớn nhất.
– Các tổ chức có tư cách pháp nhân được Tổ chức do nhà đầu tư nước ngoài nắm giữ 100% vốn hoặc tổ chức do nhà đầu tư nước ngoài nắm giữ nắm giữ từ 50% đến dưới 100% vốn thành lập, liên kết thành lập, góp vốn, mua cổ phần; nắm giữ dưới 50% vốn và tỷ lệ nắm giữ là lớn nhất.
– Các tổ chức có tư cách pháp nhân được Tổ chức do nhà đầu tư nước ngoài nắm giữ dưới 50% vốn và tỷ lệ nắm giữ là lớn nhất thành lập, liên kết thành lập, góp vốn, mua cổ phần; và tỷ lệ nắm giữ là lớn nhất.
Nhóm này loại trừ: Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, công ty cổ phần do Nhà nước nắm giữ trên 50% tổng số cổ phần có quyền biểu quyết.
44. Tổ chức có vốn đầu tư nước ngoài khác
Nhóm này gồm các tổ chức phi chính phủ của nước ngoài ở Việt Nam; hội do cá nhân, nhóm cá nhân người nước ngoài thành lập, trong đó tỷ lệ vốn do cá nhân, nhóm cá nhân người nước ngoài nắm giữ là lớn nhất.”
(2) Căn cứ Điều 10 Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17/5/2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân, ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa như sau:
“Hỗ trợ thuế, phí, lệ phí
…
4. Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
…”
(3) Căn cứ điểm a khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP ngày 15/01/2026 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17/5/2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân quy định về miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu, cụ thể như sau:
“Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
…
3. Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu:
a) Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại;
…”
Từ các căn cứ trên, Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh trả lời trường hợp đáp ứng điều kiện doanh nghiệp vừa và nhỏ, có vốn đầu tư nước ngoài thì không thuộc trường hợp được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
2. Miễn thuế TNDN 3 năm cho doanh nghiệp nào?
Theo khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP quy định miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 03 năm cho doanh nghiệp đáp ứng điều kiện sau đây:
“3. Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu:
a) Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại;”
Theo đó không phải cứ thành lập từ năm 2025 mới được miễn thuế. Quan trọng là tính đến kỳ tính thuế năm 2025, doanh nghiệp phải còn nằm trong thời hạn “03 năm đầu thành lập”.
– Nếu đến kỳ tính thuế năm 2025, doanh nghiệp chưa hết 03 năm đầu thành lập thì được miễn thuế TNDN cho thời gian còn lại.
– Nếu 03 năm đầu thành lập đã kết thúc trước năm 2025 thì không thuộc đối tượng được miễn thuế TNDN theo chính sách này.
3. Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa như thế nào?
Căn cứ theo quy định tại Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP về tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa như sau:
Loại doanh nghiệp | Lĩnh vực | Số lao động tham gia BHXH bình quân năm | Tổng doanh thu tối đa (năm) | Hoặc Tổng nguồn vốn tối đa (năm) |
Doanh nghiệp nhỏ | Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng | Không quá 100 người
| Không quá 50 tỷ đồng
| Không quá 20 tỷ đồng
|
Thương mại và dịch vụ | Không quá 50 người
| Không quá 100 tỷ đồng
| Không quá 50 tỷ đồng
| |
Doanh nghiệp vừa | Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng | Không quá 200 người | Không quá 200 tỷ đồng | Không quá 100 tỷ đồng |
Thương mại và dịch vụ
| Không quá 100 người
| Không quá 300 tỷ đồng
| Không quá 100 tỷ đồng
|
4. Tổng đài tư vấn pháp luật qua điện thoại
Nếu quý khách hàng còn có thắc mắc hay câu hỏi nào cần được tư vấn từ luật sư. Quý khách vui lòng liên hệ vào số Hotline 0978 333 379 hoặc liên hệ Zalo Hãng Luật BigBoss Law 0906 177 273 để được luật sư hỗ trợ nhanh chóng. Trân trọng cảm ơn!
CÁC BÀI VIẾT LIÊN QUAN
